Responsabilidad solidaria de los representantes legales en materia tributaria

Cuando una empresa tiene una deuda tributaria, es ésta la principal responsable de pagarla; sin embargo, según el Código Tributario, en algunos casos hay sujetos distintos que pueden ser considerados responsables solidarios frente a aquella deuda. Uno de estos casos, es cuando los representantes legales o designados de una persona jurídica tienen la obligación de pagar la deuda tributaria con los recursos que administran o disponen en nombre de la empresa.

Supuestos de presunción para la imputación de responsabilidad solidaria

Para que estos representantes legales sean considerados responsables solidarios, es necesario que hayan actuado con dolo, negligencia grave o abuso de facultades originando así, el impago de las deudas tributarias de la empresa, además será necesario que la Administración Tributaria pruebe ello. No obstante, la norma establece algunos supuestos en los que se presume la existencia de dicha conducta, salvo que se demuestre lo contrario.

Entre estos supuestos se encuentran la falta de contabilidad o llevar dos o más juegos de la misma, que la empresa adquiere la calidad de no habido, emitir u otorgar más de un comprobante de pago con la misma serie o numeración, no inscribirse ante la Administración Tributaria, acogerse a un régimen tributario siendo un sujeto no previsto en ellos, obtener indebidamente notas de crédito negociables, entre otros.

Efectos y consecuencias

Es importante destacar que para que la responsabilidad solidaria tenga efectos, la Administración Tributaria debe notificar al responsable la resolución de determinación de atribución de responsabilidad, en la cual se señale la causal de atribución y el monto de la deuda objeto de la responsabilidad.

En caso de adquirir la calidad de responsable solidario, la SUNAT puede exigir el pago total o parcial de la deuda tributaria a cualquiera de los deudores tributarios o a todos ellos simultáneamente, excepto en el caso de multas adquiridas por los responsables solidarios.

Recomendaciones

En ese orden de ideas, para evitar la imputación de responsabilidad solidaria, podemos brindar algunas recomendaciones. En primer lugar, llevar una contabilidad adecuada y estar inscrito en la Administración Tributaria y en el régimen tributario correspondiente. Además, es importante emitir comprobantes de pago correctamente, no omitir información en la declaración jurada, presentar las declaraciones tributarias en el plazo establecido, así como revisar y corregir los errores en la información.

Siguiendo estas recomendaciones, se reduce la probabilidad de ser considerado responsable solidario por deudas tributarias. Asimismo, contar con un asesoramiento tributario adecuado es fundamental para evitar errores en la aplicación de la normativa fiscal.

En resumen, es importante que las empresas y sus representantes, conozcan los supuestos en los cuales se puede atribuir la responsabilidad solidaria en materia tributaria y las consecuencias que ello implica. Además, es recomendable contar con una adecuada gestión fiscal y contable para evitar posibles sanciones e imputaciones de responsabilidad solidaria.